Обращаем Ваше внимание, что с декабря 2017 года компания ТАМОЖИМ предоставляет услугу подтверждения вывоза для наших клиентов. Подробнее о ней вы можете узнать в разделе Услуги на сайте https://tamogim.ru/podtverzhdeniye-vyvoza/

Чтобы подтвердить право применения нулевой ставки, в налоговую инспекцию необходимо представить документы, указанные в ст. 165 НК РФ. Их перечень является закрытым и зависит от реализуемых за границу товаров (работ, услуг) и способа их оплаты. 

Для подтверждения права применения ставки 0 процентов в налоговую инспекцию в основном представляются:

  • контракт (копия) с иностранным покупателем;
  • документы, подтверждающие получение валютной выручки;
  • документы, подтверждающие вывоз товаров за границу.

Однако при представлении данных документов бухгалтер организации-экспортера может столкнуться с рядом сложностей. При камеральной проверке правомерности применения ставки 0 процентов налоговые органы предъявляют к оформлению документов ряд претензий.

Например, при отсутствии каких-либо сведений в товарно-транспортных (товаросопроводительных) документах организация уже несет риски неподтверждения правомерности применения нулевой ставки.

Исходя из сложившейся практики подтверждения нулевой ставки мы обобщили требования налоговых органов к документам, которые экспортер должен представить для подтверждения вывоза товаров за таможенную территорию РФ, и к их составлению. К таким документам относятся:

– таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенников о выпуске товаров в режиме экспорта и об их вывозе за границу;
– копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов, подтверждающими вывоз.

Вывоз товара автомобильным транспортом

Если товар вывозится автомобильным транспортом, то экспортеру необходимо иметь товарно-транспортную накладную (CMR). Налоговые органы требуют, чтобы данная накладная оформлялась в соответствии с требованиями Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов. Накладная должна содержать следующие сведения:

  • место и дату составления;
  • наименование и адрес отправителя;
  • наименование и адрес транспортного агента;
  • место и дату принятия груза к перевозке и место его доставки;
  • наименование и адрес получателя;
  • принятое обозначение характера груза и тип его упаковки;
  • число грузовых мест, их особую разметку и номера;
  • вес груза брутто или выраженное в других единицах измерения количество груза;
  • связанные с перевозкой расходы (стоимость перевозки, дополнительные расходы, таможенные пошлины и сборы, а также прочие издержки с момента заключения договора до сдачи груза).
Еще немного о правильности оформления

Помимо вышеуказанных сведений налоговый инспектор сверяет номера соответствующих таможенных деклараций, проставляемые таможенными органами на накладной, и отметки, свидетельствующие о фактическом вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации. С текстом Приказа ФТС РФ о порядке действий таможенников можно ознакомиться на сайте: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=97215&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.8505198345848419#0

В качестве транспортного документа при перевозках автомобильным транспортом выступает товарно-транспортная накладная (форма 1-Т), ее унифицированная форма регулирует отношения грузоотправителя или грузополучателя с организациями, осуществляющими перевозку грузов. Однако судами установлено, что использование товарно-транспортной накладной по форме 1-Т обязательно при перевозке груза покупателю третьим лицом, оказывающим соответствующие услуги; данная форма применяется внутри РФ, а не при перевозках за пределы территории РФ4. Таким образом, отсутствие товарно-транспортных накладных (форма 1-Т) не препятствует подтверждению экспорта при представлении документов, установленных ст. 165 НК РФ.